2021/12 25 éven aluliak kedvezménye 2022-től
2022. január 1-jétől új SZJA-kedvezmény kerül bevezetésre, mégpedig a 25 év alatti fiatalok kedvezménye.
2021/08 Változó szakképzés 4. rész - Adókedvezmények a szakképzési hozzájárulásban
A szakmai képzést folytató kifizető a szakképzési hozzájárulás bruttó kötelezettségét, azaz a fizetendő adó mértékét tovább csökkentheti a jogszabályban adókedvezményként nevesített csökkentő tételek összegével.
2021/05 - Májusban érvényes adókedvezmények
A 485/2020. Kormányrendelet szerint utoljára még 2021. május hónapra igénybe vehetők a veszélyhelyzeti adókedvezmények. A májusi szabályok eltérnek az előző két havitól, csak szűkebb körben, a 2021. február hónapban is kedvezményre jogosultak vehetik igénybe a könnyítéseket.
2021/04 - Új szabályok a munkaügyi ellenőrzésben
A munkaügyi ellenőrzésről szóló 1996. évi LXXV. törvény hatályát vesztette, 2021. március 1-jétől a szabályszerű foglalkoztatás ellenőrzési jogát a 2020. évi CXXXV. törvény alapján a foglalkoztatás-felügyeleti hatóság gyakorolja.
Néhány speciális foglalkoztató (rendvédelmi, honvédelmi szervek stb.) kivételével a foglalkoztatás-felügyeleti hatóság jogosult a foglalkoztatás valamennyi helyszínén, előzetes értesítés és külön engedély nélkül helyszíni ellenőrzés tartására.
Foglalkoztatásra irányuló jogviszonynak nemcsak a munkaviszony számít, hanem minden olyan jogviszony, amelyben a magánszemély a foglalkoztató részére és annak irányítása alatt ellenérték fejében végez tevékenységet, illetve önmaga foglalkoztatását végzi.
Az ügyfél saját foglalkoztatás-felügyeleti hatósági ellenőrzését továbbra sem kérheti, azt a hatóság kizárólag hivatalból indíthatja el.
2108 2.0 verziója - személyi kedvezmény, szocho-kedvezmény
A NAV közzétette a 2108 nyomtatvány 2.0 verzióját, mely már a PM közlemény szerinti módon, azaz a személyi kedvezménynél és szocho-kedvezményeknél január hónapban is a 167 400 Ft minimálbért veszi alapul.
Bérprogramjaink a 2108 2.0 verziójával azonosan kezelik e kedvezményeket.
2108 2.0 verziója kedvezmények kezelése miatt
A 2108 1.0 verziója a személyi kedvezménynél, szocho-kedvezményeknél a 2021. január 1-jén érvényes minimálbért (161 000 Ft-ot) veszi figyelembe.
A PM közleménye szerint a 21/2021. Kormányrendelet alapján ezekre a kedvezményekre már januárban is alkalmazható az új minimálbér (167 400 Ft). A személyi kedvezmény összege 55 800 Ft/hó lesz 2021-ben.
A NAV tájékoztatása szerint a fentiekre tekintettel új, 2.0 verziót adnak ki a nyomtatványból 2021. február 8-án.
Ha Ön személyi kedvezményt vagy szocho-kedvezményt érvényesít, akkor a bevallás benyújtásával várja meg a nyomtatvány frissítését!
NAV: A NAV frissíti az idei járulékbevallások nyomtatványkitöltő-ellenőrző programját
Járulékfizetési alsó határ CSED esetén
A Tbj. 2020. szeptember 1-jétől érvényes rendelkezései szerint a járulékfizetési alsó határ szabályait csecsemőgondozási díjban részesülő munkavállaló esetén is alkalmazni kell.
A családi gazdaságokról szóló 2020. évi CXXIII. törvény 87. § g) pontja módosítja a Tbj. 27. § (3) bekezdését, így a járulékfizetési alsó határ alól a CSED-ben részesülő munkavállalók után is mentesülni fog a munkáltató.
Ez a rendelkezés csak 2021. január 1-jétől hatályos, így 2020. szeptember 1. és 2020. december 31. között továbbra is tb-járulékot kell fizetnie a munkáltatónak a CSED-en lévő munkavállalói után.
A 2020. évi CXXIII. törvény 85. §-a 2021. január 1-jétől módosítja a Tbj. 105. § (2) bekezdését is, mely szerint a CSED-re vonatkozó szabályok visszamenőlegesen 2020. július 1-jétől alkalmazhatók.
Német és angol nyelvű bérlap
A Windowsos felületű bérprogramunkban a magyar mellett német és angol nyelven is elkészíthető a bérlap.
A funkció kizárólag a Max (hálózatos) verzióban érhető el.
SZJA-törvénytől eltérő számítási mód
Az SZJA-törvény szerint az adóelőleget megállapító munkáltatónak nem minősülő, adóelőleg-levonásra kötelezett kifizetők által teljesített kifizetések esetén nem vehető figyelembe a családi kedvezmény és a személyi kedvezmény.
Cégünk élt az SZJA-törvény adta lehetőséggel, és a NAV felé egyedi számítási módszert jelentett be. A módszer lényege, hogy az egyéb kifizetések (pl. bérleti díj, megbízási díj) esetén is érvényesíthetők a kedvezmények.
A bejelentést a NAV visszaigazolta, így a bérszámfejtő programjaink felhasználói külön bejelentés nélkül is alkalmazhatják a módszert.
Az eltérő számítási mód bejelentésére kizárólag az SZJA-törvény alapján van lehetőség, a Tbj. szerint nincs. A családi kedvezményt érvényesítők csak az SZJA-előlegnél vehetik figyelembe a kedvezményt, családi járulékkedvezmény érvényesítésére nincs mód.
Családi járulékkedvezmény vállalkozók esetén
A Tbj. 24/A. §-a szerint a családi kedvezményre jogosult biztosított családi járulékkedvezményre jogosult, melyet a természetbeni és pénzbeli egészségbiztosítási járulékból, valamint a nyugdíjjárulékból érvényesíthet. A munkaerő-piaci járulék nem csökkenthető a kedvezménnyel.
A nem biztosított személyek (kiegészítő tevékenységű vállalkozók, szociális szövetkezet tagjai) nem érvényesíthetnek családi járulékkedvezményt. Az evás egyéni vállalkozók szintén nem vehetik igénybe a családi járulékkedvezményt, mert nincs SZJA-alapba tartozó jövedelmük.
A vállalkozók a családi járulékkedvezményt a vállalkozói kivétet, átalányban megállapított jövedelmet vagy a személyes közreműködői díjat terhelő járulékok erejéig érvényesíthetnek.
A vállalkozók esetén az érvényesíthető családi járulékkedvezménynek kettős korlátja van. Egyrészt figyelembe kell venni, hogy mennyi az SZJA-kedvezmény után fennmaradó összeg 16%-a, másrészt a jövedelem után mennyi járulékot fizet. Az érvényesíthető családi járulékkedvezmény az így kiszámított összeg közül az alacsonyabb.
Az alábbiakban példákon keresztül mutatjuk be a számítást.
1. példa 118.000 Ft/hó kivét, 2 kedvezményezett eltartott (125.000 Ft/hó családi kedvezmény)
SZJA-alap = 118.000 Ft jövedelem – 118.000 Ft = 0 Ft
Családi járulékkedvezmény alapja és az érvényesíthető összeg
a) (125.000 Ft – 118.000 Ft) * 16% = 1.120 Ft
b) 118.000 Ft * 17% = 8.260 Ft
Járulékok
Természetbeni egészségbiztosítási járulék
Számított 118.000 Ft * 1,5 * 4% = 7.080 Ft
- Családi járulékkedvezmény 1.120 Ft
= Fizetendő 5.960 Ft
Pénzbeli egészségbiztosítási járulék
Számított 118.000 Ft * 1,5% * 3% = 5.310 Ft
- Családi járulékkedvezmény 0 Ft
= Fizetendő 5.310 Ft
Nyugdíjjárulék
Számított 118.000 Ft * 10% = 11.800 Ft
- Családi járulékkedvezmény 0 Ft
= Fizetendő 11.800 Ft
2. példa 100.000 Ft/hó kivét, 3 kedvezményezett eltartott (618.750 Ft/hó családi kedvezmény)
SZJA-alap = 100.000 Ft jövedelem – 100.000 Ft = 0 Ft
Családi járulékkedvezmény alapja és az érvényesíthető összeg
a) (618.750 Ft – 100.000 Ft) * 16% = 83.000 Ft
b) 100.000 Ft * 17% = 17.000 Ft
Járulékok
Természetbeni egészségbiztosítási járulék
Számított 118.000 Ft * 1,5 * 4% = 7.080 Ft
- Családi járulékkedvezmény 7.080 Ft
= Fizetendő 0 Ft
Pénzbeli egészségbiztosítási járulék
Számított 118.000 Ft * 1,5% * 3% = 5.310 Ft
- Családi járulékkedvezmény 5.310 Ft
= Fizetendő 0 Ft
Nyugdíjjárulék
Számított 118.000 Ft * 10% = 11.800 Ft
- Családi járulékkedvezmény 4.610 Ft
= Fizetendő 7.190 Ft
3. példa 280.000 Ft/hó kivét, 3 kedvezményezett eltartott (618.750 Ft/hó családi kedvezmény)
SZJA-alap = 280.000 Ft jövedelem – 280.000 Ft = 0 Ft
Családi járulékkedvezmény alapja és az érvényesíthető összeg
a) (618.750 Ft – 280.000 Ft) * 16% = 54.200 Ft
b) 280.000 Ft * 17% = 47.600 Ft
Járulékok
Természetbeni egészségbiztosítási járulék
Számított 280.000 Ft * 4% = 11.200 Ft
- Családi járulékkedvezmény 11.200 Ft
= Fizetendő 0 Ft
Pénzbeli egészségbiztosítási járulék
Számított 280.000 Ft * 3% = 8.400 Ft
- Családi járulékkedvezmény 8.400 Ft
= Fizetendő 0 Ft
Nyugdíjjárulék
Számított 280.000 Ft * 10% = 28.000 Ft
- Családi járulékkedvezmény 28.000 Ft
= Fizetendő 0 Ft